Beskatning Of Stock Alternativer Uk

Beskatning av aksjeopsjonsplaner i Tyskland Expatriates spesielt fra USA og den angelsaksiske verden som har blitt sendt til Tyskland av deres arbeidsgivere, er ofte mottaker av opsjonsplaner. Regelmessig utnytter disse ansatte alternativer mens de bor i Tyskland. Dette reiser spørsmålet om hvordan fordelene vil bli skattlagt i hjemlandet og i Tyskland. Skatteimplikasjoner er som følger: Fordeler ved opsjoner Fordeler ved opsjonsprogrammer vil bli skattlagt i Tyskland som følger: Fordelen beregnes som en realisasjon: Virkelig markedsverdi på kjøpsdagen minus utøvelseskurs minus utgifter i forhold til transaksjon Kapitalgevinst fordelt på aksjeopsjoner Fordelen vil bli skattlagt i kjøpsmåneden. Skattesatsen vil være den progressive standard inntektsskattesatsen pluss solidaritetsoverskuddsavgift. Maksimal skattesats er ca 47,5. Dersom en ansatt jobber i opptjeningsperioden i Tyskland og utlandet, må fordelingen splittes. Den delen av ytelsen som gjelder tidspunkter mens du arbeider i Tyskland, er skattepliktig i Tyskland. Den delen som gjelder arbeidsaktivitet i utlandet kan bli beskattet i landet der arbeidet er utført. For splittelsen er den faktiske treningsdatoen irrelevant. Den aktuelle perioden (opptjeningsperiode) begynner på datoen for tildeling av opsjonene og avsluttes så tidlig som mulig. Eksempel. En amerikansk statsborger ble sendt til Tyskland av sin amerikanske arbeidsgiver. Frem til 31122013 bodde og jobbet han i New York. Fra 01012014 bor han og arbeider i München. I januar 2013 ga arbeidsgiveren opsjoner på 10.000 aksjer. Utøvelseskursen er 1 per aksje. Tidligste utøvelsesdato er 31122014. Forsikringsperioden starter i januar 2013 og slutter i desember 2014. Medarbeider utøver sine opsjoner på 01042015. Markedsverdien på denne dato er 11 per aksje. Fordelen beregnes som følger: Virkelig markedsverdi (10.000 aksjer 11) Siden arbeidstaker jobbet i opptjeningsperioden i 12 måneder i USA og i 12 måneder i Tyskland, skal fordelingen fordeles på like vilkår. Tyskland kan bare beskatte en fordel på 50.000. Denne delen av ytelsen skal deklareres i den tyske inntektsskattedagen 2015. Fordeler må også deklareres på amerikanske inntektsskatt. (1) Hvis ytelsen er vesentlig høy, kan det være et kontant problem. Arbeidsgiveren må holde lønnsskatt på ytelser i måneden for å overse opsjonene. Fordelen fører ikke til overføring til ansatte. Følgelig må inntektsskatten betales ut av månens normale nettolønn. Dette kan medføre en svært lav betaling til den ansatte i den respektive måneden. Ansatte bør være forberedt. Enten kan han overleve måneden uten noen vesentlig betaling fra arbeidsgiveren, eller han kan selge aksjer for å balansere kontantunderskuddet. (2) Teoretisk bør arbeidsgiver bare holde lønnsskatt på den delen av den ytelsen som er skattepliktig i Tyskland. Erfaring viser at oftens lønnsavdelinger opprettholder inntektsskatt på totalbeløpet. Dette skyldes det faktum at spesielt i forhold til USA er det nødvendig med et særskilt sertifikat fra tyske skattemyndigheter å unngå kildeskatt på det totale beløpet. Dette sertifikatet må være i arbeidsgiverens hånd før utøvelsesdato. Arbeidsgiver eller arbeidstaker kan søke om dette sertifikatet ved Federal Central Tax Office. Generelt bør arbeidsgiveren søke godt før utøvelsesdato. erfaring viser at dette ikke alltid er tilfelle. Konsekvensene av et manglende sertifikat er følgende. Arbeidsgiver må holde inntektsskatt på totalbeløpet. Arbeidstakeren må erklære den riktige fordelen i sin tyske selvangivelse. Skattemyndighetene vil refundere uberettiget beløp. Problemet er at det uberettigede beløpet vil bli tilbakebetalt måneder eller år etter trening, og ofte stammer dette kontosituasjonen til den ansatte. (3) Den samme negative effekten skjer også dersom andre utbetalinger som ikke er skattepliktig i Tyskland utbetales i Tyskland. Dette er tilfellet for ekstra utbetalinger som bonuser eller kompensasjoner for ubrukte feriedager. Hvis disse utbetalingene er gitt for tider da arbeidstaker ikke arbeidet og bodde i Tyskland generelt, er disse betalingene ikke skattepliktig i Tyskland. Hvis ovennevnt sertifikat ikke er tilgjengelig, må arbeidsgiveren holde tilbake inntektsskatt på disse utbetalingene. Igjen må medarbeider søke etter refusjon av uberettiget skatt i sin tyske selvangivelse. (4) Erfaringen viser at tyske skattemyndigheter krever omfattende bevis på at visse deler av ekstrautbetalinger eller ytelser fra opsjoner ikke er skattepliktig i Tyskland. De kan også kreve bevis for at disse utbetalinger eller ytelser har blitt skattlagt i utlandet. Generelt er det mye lettere å søke om ovennevnte spesialbevis enn å fremlegge bevis for at ytelsene ikke er skattepliktig i Tyskland. (5) Det spiller ingen rolle om ansatt er bosatt i Tyskland eller utlandet når opsjonene utøves. Dersom aksjer utøves mens arbeidstaker ikke er skattemessig bosatt i Tyskland, må han beskatte fordelene som ikke-hjemmehørende. Salg av aksjer i Tyskland vil normalt bli beskattet som kapitalgevinst til en flat rate på 25 pluss solidaritetsoverskudd (total skattesats 26.375). Inntektsskattedag Jeg kjøpte en 5 andel i en investering i Berlin i 2006. På den tiden kostet det meg 147500 euro. Så jeg var en 5 aksjonær i det tyske selskapet som eide den. vi solgte bygningen i desember 2015 og jeg skal motta 176000 euro etter at alle lån på tysk side er ryddet. Jeg bor i Irland. Hva blir min skatteplikt for dette Og hvilken type skatt må jeg betale Det ble solgt gjennom en aksjeavtale. Peter Scheller sa: Du vil bli beskattet på gevinsten (salgspris minus kjøpspris minus salgskostnader). 60 av dette beløpet vil bli skattlagt i Tyskland. Du er forpliktet til å sende en tysk inntektsavkastning. Taks politisk analyse Skattebehandlingen av ansattes Aksjeopsjoner Medarbeidsopsjonsordninger vokser i viktighet over hele OECD, og ​​det reiser en rekke problemer for både innenriks og internasjonal skattepolitikk. I lys av dette tar OECDs skatteutvalg arbeid på behandling av aksjeopsjoner i henhold til skatteavtaler, innenlands behandling av opsjonsordninger og overføringsprisimplikasjoner av opsjonsordninger. En rekke skatteavtaleproblemer oppstår ved å vurdere ansettelsesopsjoner: Timing mismatches for sysselsetting fordeler. Bestemme hvilken tjeneste et alternativ vedrører. Distinguishing sysselsettingsinntekter fra kapitalinntekter. Flere bostedsskatt. Forlengelse av aksjeopsjoner. Forskjeller i verdsettelse mellom markeder. Arbeidet med disse problemene er godt avansert, og et diskusjonsutkast som beskriver disse problemene og foreslår mulige tolkninger og løsninger i sammenheng med OECDs modellskattekonvensjon er nå tilgjengelig for offentlig kommentar (se: Inntektsskattemessige problemstillinger fra ansatte - Optionsplaner - Et offentlig diskusjonsutkast). Vær oppmerksom på at på forespørsel fra personer som ønsker å gi kommentarer til dette utkastet, er den opprinnelige fristen for kommentarer, som var 31. juli 2002, utsatt til 31. oktober 2002. Innenriks skattebehandlingsarbeid på dette området er ment å gi informasjon og analyse til bistå land i å nå sine egne politiske beslutninger. Analysen fokuserer på tre områder: Beskrivelse av nåværende skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger i OECD-landene. Analyse av hvilken form for skattebehandling vil gi nøytralitet i forhold til lønn. Identifikasjon og diskusjon av argumenter som er avanserte til fordel for og mot beskatning av ansattes aksjeopsjoner forskjellig fra lønn. Dette arbeidet pågår. Det er imidlertid allerede klart at det er store forskjeller mellom OECD-landene på den måten at ansatteaksjonsopsjoner blir beskattet. En rekke OECD-land har også mer enn en skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger, avhengig av ordningens presise karakter. Overføringsprisproblemer Dette arbeidsområdet analyserer implikasjonene av ansattes aksjeopsjoner for inter-company transaksjoner og våpenlengdeprinsippet. Emisjoner inkluderer: Skal utstedende selskap belaste arbeidsgiveren (hvis forskjellig) for aksjeopsjonene Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke standard overføringsprismetoder Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke kostnadsbidragsordninger Dette arbeidet pågikk. Deler Valg Ukredigert Del Alternativer Et uautorisert alternativ er et alternativ som ikke har skattebegunstigelsesstatus i henhold til en godkjent konsernopsjonsplan, en godkjent oppsparingsopsjonsplan eller i en opsjonsplan for bedriftsledelse, men de er svært fleksible og enkle å administrere. Men hvis bedriften din kan komme inn under Enterprise Management Incentive regler slik at den kan gi EMI opsjoner (som kan være tilfelle hvis hele konsernet må ha færre enn 250 ansatte og 30m brutto eiendeler), vil vi henvise deg til også les vårt EMI notat og anbefaler at du vurderer en EMI opsjonsplan. Legg også merke til at skattemessig behandling av ikke-ansatte ikke-direktører (for eksempel konsulenter) er forskjellig fra det som er angitt nedenfor. Tildeling av uvedtatte alternativer Det er ingen inntektsskatt (eller annen) skattekostnad ved tildeling av et uautorisert alternativ. Det er en forpliktelse for utstedelsesselskapet og det britiske datterselskapet å rapportere tildeling av opsjoner til HM Revenue and Customs (HMRC) innen 6. juli etter utgangen av det relevante skatteåret ved å sende en årlig avkastning på HMRCs nettside. Utøvelse av opsjon Ved utøvelse av opsjonen vil inntektsskatt belastes på forskjellen mellom markedsverdien av aksjene ved utøvelsen av opsjonen og opsjonsutnyttelseskursen. For eksempel, hvis en ansatt får en opsjon på over 5.000 aksjer, og opsjonsutnyttelseskursen er 2 og opsjonen utøves når aksjene har en markedsverdi på 5, vil skattepliktig gevinstøkning være (5 x 5000) - (2 x 5.000) 15.000. Med mindre kildeskyldig gjeld gjelder (se nedenfor), betales inntektsskatt av arbeidstaker ved egen selvangivelse for det aktuelle skatteår. Tilbakebetaling Forpliktelser (Lønn) I stor grad er det forpliktelser for det ansettende selskapet dersom aksjene under opsjon ved utøvelse er i et børsnotert selskap, et selskap som er kontrollert av et privateid selskap, eller om det er ordninger for at selskapet skal selges eller for at inntekten skal bli oppført. Aksjene anses som lett konvertible eiendeler (RCA). Dersom aksjene er i et privateid selskap, og det ikke er noen ordninger for at det skal selges, er det ingen kildeskyldighet. Tilbakebetaling skjer av det ansettelsesgivende selskapet under LØSESystemet, og hvis opsjonsinnehaveren ikke sikrer at arbeidsgiveren er finansiert for inntektsskatten innen 90 dager etter utløpet av det aktuelle skatteår, kan arbeidstaker beskatte skattekostnaden gjennom ansatteavkastningen. Det er vanlig å gi en mekanisme for å holde tilbake i opsjonsdokumentasjonen. Utøvelsen av opsjonene må rapporteres innen 6. juli etter utløpet av det relevante skatteåret ved å sende en årlig avkastning på HMRCs nettside. Utøvelse av opsjon - Nasjonalforsikringsbidrag Det vil også være folketrygdsbidrag (NIC) ansvar for arbeidstaker og arbeidsgiver på beløpet av opsjonsgevinsten dersom aksjene er RCA. Antall ansatte i NIC er også uteksaminert og over 42 385 er det 2 og under denne grensen (med unntak for lavere inntjening) er det for tiden 12. Antallet av arbeidsgivere NICs er for tiden 13,8 på mengden av opsjonsgevinsten. Det er mulig for arbeidsgiverne NIC ansvar å bli overført eller refundert av den ansatte. Dette vil øke den samlede skatteforpliktelsen for arbeidstaker ved utøvelsen av opsjonen, men et skattefradrag er tilgjengelig med hensyn til gevinstbeløpet som arbeidstakeren betaler arbeidsgivernes NIC. Når en ansatt betaler arbeidsgivernes NIC, og er en 40 skattyter, betyr dette at effektiv skattesats for inntektsskatt og NIC er 50,28 etter lindringen. Den effektive skattesatsen og NIC er 54,59 for personer som betaler 45 sats. Salg av andeler Ved salg av aksjer vil det bli belastet kapitalgevinstskatt (CGT) (for personer som er bosatt i avhendingsåret) på forskjellen mellom prisen mottatt for salg av aksjene og summen av aksjer markedsverdien på utøvelsesdagen av opsjonen. Dersom en uautorisert opsjon utøves og aksjene selges samme dag, vil det normalt ikke være noen kapitalgevinst skatt å betale. Arbeidstakeren kan bruke sin årlige kvote for CGT (11,100 for skatteåret 201516) slik at kun gevinster over dette beløpet vil bli underlagt CGT. Gevinster blir beskattet til 28 i den utstrekning individets totale skattepliktige inntekter og gevinster overstiger grunnskattesatsen for inntektsskatt på 31.785. Gevinster under denne grensen (men over årlig godtgjørelse) beskattes til 18. Hvis en ansatt har minst 5 av stemmerett og 5 av den ordinære aksjekapitalen i selskapet og har aksjene i minst ett år, kan medarbeideren være berettiget til entreprenører lettelse som gir en effektiv rente på 10 for gevinster opp til en levetid grense på 10 millioner. I realiteten kan denne lettelsen være av begrenset bruk for ansattes opsjonsinnehavere. Selskapsskatteduksjon Arbeidsgiver kan være i stand til å kreve et aksjeselskapsavdrag for beløpet av opsjonsgevinsten under visse omstendigheter.